美国穿透企业是什么?

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“穿透”是个中国式的法律术语,它的意思是在查明非法所得来源和归属的情况下,没收其实施犯法的单位(包括公司和企业)的非法所得,并处以罚金。 美国没有这个概念。 在美国,对企业的犯罪行为的惩罚有三种:赔偿、罚款和关闭。

第一,罚款。 根据1934年《证券交易法》第17(a)节的相关规定,美国证监会(SEC)有权对涉及证券犯罪的个人和单位分别处以1万美元以下的罚款;同时根据该法第20(d)节的规定,法院有权判处违反者最高500万美元的罚款。 对公司的证券违法行为,如果属于初次违规,SEC可以责令其限期改正,处以5万美元以下罚款;如属再次违规,或给公众造成直接损害,SEC可处10万美元以上,100万美元以下罚款。根据1996年的《国际会计准则与报告公正性法案》,如果注册会计师在出具审计报告时未尽职守,导致重大损失,可能被处以100万美元以下罚款。 第二,罚款。 对于故意违反联邦税收规定的企业或个人,美国国税局(IRS)可以判处罚款。1998年《财务申报诚实法案》规定,对于故意隐瞒收入的人,IRS可以要求其补缴税款,并可处以欠税额一倍以下的罚款。

第三,关闭。 对于存在欺诈行为或有重大财务错误的企业,美国证券交易委员会(SEC)有权宣布对其进行关闭。这意味着该企业的股票必须停止交易,直至其改正错误并重新符合上市要求为止。 对于违反税法的企业,IRS可以要求其补税,并处以应缴税金的3倍以下罚款。

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所谓穿透企业,即由一个或多个股东所持有,且法律上被视为应与股东合并课税之实体。在美国,穿透企业主要有合伙与独资企业等,股份有限公司或有限责任公司等法人企业不属于穿透企业。合伙企业分为一般合伙与有限合伙两种。依一般合伙,各合伙人之间在经营上相互负有连带责任;依有限合伙,仅合伙经营(即一般合伙人)在经营上负有个人责任,出资(即有限合伙人)不负责经营,也不负个人责任。一般合伙与有限责任合伙是同等的,均可作为投资工具使用,一般合伙既可以是事业经营组织,也可以是投资组合,而有限合伙仅能为投资组合之用。

在美国,为享受普通法下合伙体制的好处,同时又避免承担无限制的连带责任,有限合伙(LP)作为一种特殊的合伙形式应运而生并获得广泛应用。与一般合伙形式相同,一个合伙企业可以在满足特定条件下当作一个单独的法人实体存在。但是有限合伙是一种两部结构的合伙,需要有特殊的合伙和有限合伙人组成。特殊的合伙作为普通合伙人,对合伙的管理进行控制并对债权承担无限连带责任。而有限合伙人在投资合伙企业之后不承担任何管理责任和任何超出其出资额的债务责任。

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